臨近年末,就有很多財(cái)務(wù)人員開始為跨年發(fā)票的問題發(fā)愁,取得跨年度的發(fā)票在下一年還能處理嗎?如何處理才能不留隱患?怎樣進(jìn)行稅前扣除及會(huì)計(jì)處理?針對(duì)這一系列問題,今天,暢捷通就跟大家聊一聊有關(guān)跨年發(fā)票那些事兒~想要明確跨年發(fā)票能不能報(bào)銷,首先要了解什么是跨年發(fā)票。

跨年發(fā)票是什么?

以下兩種情況的發(fā)票屬于跨年發(fā)票:經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生在2021年,款項(xiàng)支付也在2021年度,但是發(fā)票是2022年才開出來的。發(fā)票開具時(shí)間是上一年度,卻因各種原因未能在上一年做賬,報(bào)銷和做賬時(shí)間都是在次年的發(fā)票。

第一種跨年發(fā)票的處理,會(huì)計(jì)處理遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則,它是以權(quán)利和責(zé)任的發(fā)生來決定收入和費(fèi)用歸屬期的一項(xiàng)原則。凡是在本期內(nèi)已經(jīng)收到和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的一切費(fèi)用,不論其款項(xiàng)是否收到或付出,都作為本期的收入和費(fèi)用處理;反之,凡不屬于本期的收入和費(fèi)用,即使款項(xiàng)在本期收到或付出,也不應(yīng)作為本期的收入和費(fèi)用處理。權(quán)責(zé)發(fā)生制屬于會(huì)計(jì)要素確認(rèn)計(jì)量方面的要求,它解決收入和費(fèi)用何時(shí)予以確認(rèn)及確認(rèn)多少的問題。

業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生,屬于當(dāng)期應(yīng)該負(fù)擔(dān)的費(fèi)用,就應(yīng)該計(jì)入當(dāng)期,和發(fā)票是否到達(dá),發(fā)票能否取得并無必要聯(lián)系,發(fā)票在會(huì)計(jì)核算上僅僅是原始憑證的一種而已。所以,對(duì)于上述第一種跨期發(fā)票的情形,因?yàn)閷儆诋?dāng)期發(fā)生的支出,哪怕沒有發(fā)票,也應(yīng)該直接做會(huì)計(jì)分錄,記入當(dāng)期費(fèi)用。

企業(yè)所得稅應(yīng)該如何處理呢?

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題規(guī)定的公告》國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年34號(hào)第六條規(guī)定,企業(yè)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用,由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證,企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí),可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算;但在匯算清繳時(shí),應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。

根據(jù)以上34號(hào)文,對(duì)于此類跨年發(fā)票會(huì)計(jì)人應(yīng)在上一年度結(jié)束前做好準(zhǔn)備,在已知2021年會(huì)收到2022年度費(fèi)用發(fā)票的情況下,財(cái)務(wù)部應(yīng)提前通知各個(gè)部門盡量在年度結(jié)束前找財(cái)務(wù)報(bào)銷!

如果出現(xiàn)實(shí)在無法按時(shí)報(bào)銷,例如出差人員12月底出差到1月才歸的情況,會(huì)計(jì)應(yīng)讓各部門提供本部門人員發(fā)票時(shí)間為2021年預(yù)計(jì)于2022年才可報(bào)銷的費(fèi)用金額預(yù)估數(shù)。

在第二年匯算清繳之前,如果取得了發(fā)票不管這個(gè)發(fā)票是2021年開具的還是2022年開具的,直接把發(fā)票附在2021年這張憑證后面即可。匯算清繳時(shí)候允許扣除,不用做納稅調(diào)整。

如果,次年匯算清繳之前沒取得發(fā)票呢?這種情況,需要先做納稅調(diào)增處理,也就是說企業(yè)所得稅暫不認(rèn)可這筆費(fèi)用在稅前支出,需要先把這筆費(fèi)用調(diào)增應(yīng)納稅所得額交稅。

當(dāng)然這并不代表這筆費(fèi)用永遠(yuǎn)不能扣除了,如果之后取得發(fā)票,還是可以追補(bǔ)扣除的。所謂追補(bǔ)扣除,也就是到費(fèi)用所屬期去調(diào)整納稅申報(bào)表把這筆費(fèi)用扣在當(dāng)期,當(dāng)然,追補(bǔ)扣除是有五年期限的。

第二種跨年發(fā)票的處理,發(fā)票開具時(shí)間是上一年度,卻因各種原因未能在上一年做賬,第二年經(jīng)辦人員才拿過來報(bào)賬,這種情況應(yīng)該怎么辦呢?

理論很簡(jiǎn)單,還是權(quán)責(zé)發(fā)生制。還是應(yīng)該入到上年,但是上年都結(jié)賬了,怎么入賬呢?這就用上了“以前年度損益”這個(gè)科目小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不用。通過這個(gè)科目核算分錄雖然是做到2021年的,但是不影響2021年的利潤(rùn),因?yàn)椤耙郧澳甓葥p益調(diào)整”是不計(jì)入利潤(rùn)表的,直接結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)”里面去了。

那么企業(yè)所得稅如何處理呢?自然也是在2020年的匯算中處理,已經(jīng)匯算了那就調(diào)整申報(bào)表,把這個(gè)費(fèi)用加到所屬期去扣除,沒有申報(bào)那直接就把這部分費(fèi)用算進(jìn)去稅前扣除。所以不建議大家在1月、2月辦理企業(yè)所得稅匯算,很可能會(huì)返工。

當(dāng)然作為一個(gè)正規(guī)公司,內(nèi)控還是要做到位,首先應(yīng)該年底結(jié)賬之前通知及時(shí)報(bào)銷入賬,其次一個(gè)緩沖期最多定在次年1月,一個(gè)月時(shí)間處理一下這種跨期發(fā)票,這些都是合理的。如果全年各個(gè)月都有上年發(fā)票,那就有點(diǎn)過分了,捫心自問一下,是不是財(cái)務(wù)工作不到位?

在“以票控稅”的時(shí)代,費(fèi)用報(bào)銷、成本入賬全得靠發(fā)票,查驗(yàn)發(fā)票,錄入憑證,發(fā)票測(cè)算等等,暢捷通推薦好會(huì)計(jì)智能云財(cái)稅SaaS,能實(shí)現(xiàn)一鍵取票、及時(shí)錄入發(fā)票,發(fā)票生成憑證、查驗(yàn)發(fā)票、進(jìn)銷發(fā)票稽核,節(jié)省財(cái)務(wù)工作時(shí)間,提升效率、避免出錯(cuò)。能實(shí)現(xiàn)智能納稅籌劃,把控公司業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等稅前扣除臨界值,為企業(yè)省心省錢。

與其苦于如何處理跨年發(fā)票,最好的辦法莫過于從源頭治理,避免或者減少產(chǎn)生跨年發(fā)票,財(cái)務(wù)對(duì)內(nèi)講究的是按程序辦事,對(duì)外也要立規(guī)矩!要做到:要求員工及時(shí)報(bào)銷不得拖延;要求公司合作商及時(shí)開票,定期清查發(fā)票未到位企業(yè)并做好催收工作;賬務(wù)處理遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制,發(fā)生費(fèi)用就入賬,匯算清繳做好納稅調(diào)整,保證賬面不出錯(cuò)。

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